Системы налогообложения

В 2017 год для российских компаний, не зависимо от организационно-правовой формы, предусмотрено 5 режимов налогообложения: один общий (ОСН) и четыре специальных (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).

Общая система налогообложения (ОСНО) – традиционный налоговый режим. Назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).

Оказаться на ОСНО можно в следующих случаях:

• Налогоплательщику не подходит ни один специальный режим;
• Налогоплательщик перестал отвечать требованиям и ограничениям, предусмотренным для льготного налогового режима;
• Вид деятельности должен облагаться НДС;
• Налогоплательщик попадает в категорию льготников по налогу на прибыль (например, медицинская или образовательная организация).

Этот налоговый режим предусматривает уплату большого количества налогов: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; страховые взносы; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц и прочие налоги.

Упрощенная система налогообложения (УСНО) – специальный налоговый режим, который является выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности, а так же под действие его попадает достаточно большое количество видов деятельности.

В упрощенной системе часть "традиционных" налогов заменяется единым налогом в соответствии с выбранной облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов). Для применения УСНО необходимо соблюдение условий осуществления предпринимательской деятельности, определенных законодательством.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – специальный налоговый режим, который применяется только в отношении определённых видов деятельности.

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД:

• розничная торговля;
• оказание услуг общественного питания;
• оказание бытовых услуг;
• оказание ветеринарных услуг;
• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• оказание услуг по предоставлению мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
• оказание услуг по временному размещению и проживанию;
• оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест.

Для некоторых из них есть специальные условия нахождения на этой системе налогообложения.

Расчет ЕНВД не зависит от суммы реально полученных доходов, а вычисляется из размера предполагаемого дохода предпринимателя, который устанавливается (вменяется) государством.

Данная система налогообложения была продлена депутатами Госдумы до 2021 года.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, который предназначен только для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Применять этот режим могут только те ИП и организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70%.

Объектом налогообложения ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов определяется статьей 346.5 Налогового Кодекса РФ. Как и любой другой специальный режим, ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить все основные налоги общей системы налогообложения: НДС, налог на имущество и НДФЛ.

Патентная система налогообложения (ПСН) – специальный налоговый режим, предназначенный только для индивидуальных предпринимателей, средняя численность наёмных работников которых не должна превышать 15 человек. Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты (по одному на каждый) на определённые виды деятельности, список которых утвержден в 2016 году и составляет 63 позиции. Расчёт стоимости патента размер не зависит от реального полученного дохода, а рассчитывается исходя от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Налоговым кодексом установлены условия и ограничения применения ПСН.

Большинство ИП и организаций используют только один из вышеперечисленных налоговых режимов, но налоговым законодательством не запрещено совмещение некоторых систем налогообложения. Например, для отдельных видов деятельности возможно вместе с традиционной системой налогообложения применять систему единого налога на вмененный доход.